С какой ставкой НДС возвращать в 2026 году аванс, полученный в 2025 году?

   Вопрос 

  Организация получила аванс в 2025 году по ставке НДС 20 %. Если в 2026 году договор расторгнут, аванс необходимо будет вернуть. Какую ставку НДС указывать в платежном поручении в этом случае?

   Ответ

   Возврат производится с указанием ставки НДС 20 %.

   Обоснуем ответ.

   Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ об увеличении ставки НДС до 22 % вступили в силу 01.01.2026 (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Положения п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции применяются к отношениям по реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных), имущественных прав, переданных с 01.01.2026 (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

   Поэтому авансы (предоплата), полученные продавцом до этой даты, должны облагаться с применением ставки 20 %.

   Поскольку при получении аванса применяется ставка НДС 20 %, то при возврате этой суммы в платежном поручении также необходимо указать эту ставку. Тот факт, что возврат производится в 2026 году, значения не имеет.

   В книге покупок в периоде возврата аванса следует зарегистрировать выданный счет-фактуру на аванс со ставкой 20/120 (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).