Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

Организации и предприниматели могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (далее – налоговые платежи).

При отсрочке вся сумма налогового платежа уплачивается в более поздний срок единовременно. Отсрочка предоставляется на срок, не превышающий одного года.

При рассрочке сумма налогового платежа уплачивается в более поздний срок поэтапно в соответствии с графиком. Рассрочка предоставляется на срок, не превышающий 3 лет.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):

организация (ИП) получила ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
организация (получатель бюджетных средств) не получила достаточно указанных средств для своевременной уплаты налоговых платежей;
организация (ИП) имеют право на отсрочку (рассрочку) по уплате налогов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС;
у организации (ИП) могут возникнуть признаки несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате налогового платежа;
организация (ИП) осуществляет производство и (или) реализацию товаров, работ или услуг сезонного характера;
организация (ИП) не может единовременно уплатить налоговые платежи, начисленные в результате налоговой проверки (по этому основанию возможна только рассрочка).

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена:

по уплате налоговых платежей, срок уплаты которых не наступил на день принятия решения (в отношении всей или части суммы налогового платежа, подлежащей уплате);
по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо ЕНС при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется соответствующим уполномоченным органом на основании заявления налогоплательщика в течение 10 дней со дня его получения. Заявление представляется в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика:

в УФНС России по субъекту РФ – если заявленная сумма не больше 50 млн руб.;
в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом – если сумма больше 50 млн руб.

Все заявители (независимо от того, по какому основанию они просят отсрочить платежи) должны приложить к заявлению следующие документы:

справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах заявителя в банках;
перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения (кроме того, организации и ИП вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения);
документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (указаны в п. 5 ст. 64 НК РФ).

Организации и ИП, претендующие на рассрочку платежей, начисленных по результатам проверки, в дополнение к указанным документам должны приложить:

справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) по счетам за каждый месяц из трёх месяцев, предшествующих подаче заявления;
справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах.

Обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии. При обращении о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей, начисленных при проверке, в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога представляется исключительно банковская гарантия.

На сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты за период отсрочки (рассрочки) исходя из ключевой ставки Банка России или ½ ключевой ставки Банка России. Размер ставки зависит от основания, по которому предоставлена отсрочка (рассрочка).

Такую информацию на своем сайте разместило УФНС России по Новгородской области.

Управление отметило, что с актуальным перечнем банков, которые отвечают установленным требованиям для получения банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на сайте Минфина России.