Нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСН с 01.01.2025

Напоминаем, что с 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. От НДС в 2025 году будут освобождены только те налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб.

Упрощенцы, не освобожденные от НДС, вправе уплачивать налог по общей ставке 20 % (10 %) или по льготной ставке 5 % (если доход за 2024 год в пределах 250 млн руб.) или 7 % (если доход за 2024 год в пределах 450 млн руб.)

В настоящее время для налогоплательщиков, которые переходят с общего режима на УСН, относительно восстановления НДС действует единая норма (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). С 01.01.2025 уточняется, что НДС, принятый к вычету до перехода на УСН, необходимо будет восстановить, если налогоплательщик переходит с 01.01.2025 на УСН и будет применять освобождение от НДС или льготные ставки НДС (5 %, 7 %). При этом НДС следует восстанавливать только по товарам, работам, услугам, которые используются для операций, освобождаемых от НДС, или для операций, облагаемых по льготной ставке НДС 5 % (7 %). Освобожденные с 01.01.2025 от НДС упрощенцы восстанавливают НДС в 4-м квартале 2024 года, а упрощенцы с льготными ставками – в первом квартале 2025 года (пп. "е" п. 1, пп. "б" п. 6 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Организации и ИП на УСН, которые платят НДС по общей ставке 20 % (10 %), восстанавливать НДС не обязаны.