Примеры расчета НДФЛ по новой пятиступенчатой шкале (ставки 13, 15, 18, 20 и 22 %) от ФНС России

С 1 января 2025 года для большинства доходов резидентов РФ установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13 % – если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно);
15 % – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);
18 % – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);
20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);
22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.

Управлением ФНС России по Орловской области разработаны следующие примеры расчета НДФЛ в зависимости от суммы годового дохода налогоплательщика.

Расчет НДФЛ по ставке 13 % к сумме дохода до 2,4 млн руб.

Например, заработная плата работника за месяц – 200 тыс. руб., за год – 2,4 млн руб. Другие доходы ему не выплачивались. За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. руб., ему предоставлялся стандартный вычет на двух детей в размере 4200 руб.

В этом случае расчет налога за год выглядит так:

(2,4 млн руб. – 4200 руб. x 2) x 13 % = 310 908 руб.

Расчет НДФЛ по ставке 15 % к сумме дохода свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.

Например, заработная плата работника за месяц составляет 200 тыс. руб., за год – 2,4 млн руб. В течение года ему были выплачены премии в размере 1 млн руб. Другие доходы не выплачивались. Общий доход за год составил 3,4 млн руб. Работнику предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. руб.

Расчет налога за год выглядит так:

(3,4 млн руб. – 2,4 млн руб. – 18 тыс. руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13 % = 459,3 тыс. руб.

Расчет НДФЛ по ставке 18 % к сумме дохода свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб.

Например, заработная плата работника за месяц – 550 тыс. руб., за год – 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.

Расчет налога за год выглядит так:

(6,6 млн руб. – 5 млн руб.) x 18 % + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13%) = 990 тыс. руб.

Расчет НДФЛ по ставке 20 % к сумме дохода свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб.

Например, работнику выплачены зарплата и премии в размере 36 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.

Расчет налога за год выглядит так:

(36 млн руб. – 20 млн руб.) x 20 % + (20 млн руб. – 5 млн руб.) x 18 % + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13 % = 6,6 млн руб.

Расчет НДФЛ по ставке 22 % к сумме дохода свыше 50 млн руб.

Например, годовой доход сотрудника составил 60 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.

Расчет налога за год следующий:

(60 млн руб. – 50 млн руб.) x 22 % + (50 млн руб. – 20 млн руб.) x 20 % + (20 млн руб. – 5 млн руб.) x 18 % + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13 % = 11,6 млн руб.