Когда упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС?

   Вопрос 

   В 2025 году оборот компании на УСН не превысил 20 млн руб., т. е. в 2026 году мы будем освобождены от уплаты НДС. Если в 2026 году превысим лимит по доходам, право на освобождение будет утрачено в 2026 году или со следующего года?

   Отвечаем

   Организация на УСН, освобожденная от уплаты НДС, в случае превышения в течение 2026 года дохода 20 млн руб. признается плательщиком НДС с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.

   Обоснуем ответ

   Организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС в 2026 году, если их доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). 

   При этом если в каком-то месяце налогового периода доход упрощенца превысит установленный лимит (20 млн руб.), то с 1-го числа следующего месяца он теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

   Например, доход организации в августе 2026 года составил 25 млн руб. (т. е. превысил 20 млн руб.). Следовательно, с января по август плательщик не платит НДС (освобожден), а с 1 сентября 2026 года такая организация признается плательщиком НДС и должна:

• исчислять и уплачивать НДС (по ставке 22 (10) % с применением вычетов либо по льготной ставке 5 или 7 % без применения вычетов),
• выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж,
• представлять декларацию по НДС.

   Напомним, для применения льготных ставок НДС в 2026 году необходимо соблюдение следующих условий (п. 8 ст. 164 НК РФ):

• ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за 2025 год была в пределах 250 млн руб. или в течение 2026 года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 20 млн руб.). Если в течение 2026 года доходы превысят 272,5 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);
• ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за 2025 год превысила 250 млн руб., но не более 450 млн руб., или утрачено право на ставку НДС 5 %. При этом в течение 2026 года ставка 7 % применяется, пока доходы не превысят 490,5 млн руб.