Декларация по УСН за 2025 год будет обновлена

ФНС России разработала проект приказа, которым утверждена новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Новая форма должна применяться с представления декларации за 2025 год. Она заменит ныне действующую форму декларации (утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).

Изменения внесены в разделы:

2.1.1 (Расчет суммы налога с объектом "доходы");
2.1.2 (Расчет суммы торгового сбора, которая уменьшает сумму налога);
2.2 (Расчет суммы налога с объектом "доходы, уменьшенные на расходы").

Поправки вызваны следующим.

С 01.01.2025 отменены повышенные ставки по налогу: 8 % – при объекте "доходы" и 20 % – при объекте "доходы, уменьшенные на расходы". В связи с этим из разделов 2.11 и 2.2 исключены строки 101 и 201, по которым указывался признак применения ставки. Кроме того, в этих разделах скорректированы строки 130–133 и 270–273 соответственно, по которым указывалась сумма исчисленного налога в зависимости от применяемой ставки. Аналогичная корректировка строк 130–133 произведена в разделе 2.1.2 декларации.

При исчислении налога по УСН за соответствующий налоговый период предприниматели с объектом "доходы" вправе уменьшать налог на следующие страховые взносы, уплачиваемые за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

на страховые взносы в фиксированном размере;

на страховые взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. руб. (причем налог можно уменьшить на взносы, которые подлежат уплате, как за текущий год, так и за предыдущий год).

Предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" вправе включить вышеуказанные взносы в расходы в текущем году (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Эти взносы предприниматели с объектом "доходы" должны указывать по строке 143 раздела 2.1.1. Предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" – по строке 223 раздела 2.2. Согласно проекту приказа, указанные разделы дополнены справочными строками 150, 160–162 и 290, 300–320 соответственно, по которым необходимо будет расшифровывать суммы взносов, указанные по строкам 143 и 223.