Как плательщику УСН перейти со ставки НДС 20% на НДС 5%

     С 2025 года организации и ИП на УСН, имеющие за 2024 год доход более 60 млн руб., обязаны исчислять НДС. В 2026 году предполагается, что порог перехода на уплату НДС для УСН будет снижен до 10 млн руб., а основная ставка НДС будет повышена до 22%. Плательщики УСН, применяющие основные ставки 20% (10%), вправе перейти на пониженные ставки налога 5% (7%), восстановив ранее принятый к вычету «входной» НДС.

     Эксперты 1С рассказывают об исчислении НДС и отражении операций в «1С:Бухгалтерии 8» при переходе с УСН и ставки НДС 20% на ставку НДС 5%.

     Приведенные рекомендации будут актуальны с 01.01.2026 в случае перехода плательщиков УСН с основной ставки НДС 22 % на пониженные ставки НДС 5 (7%). Согласно пункту 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@), при изменении режима налогообложения НДС налогоплательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно:

•  в случае перехода со ставок НДС в размере 20% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%);
•  в случае перехода с начала очередного года со ставок НДС в размере 20% (10%) на освобождение от НДС, если доход за истекший календарный год составил менее 60 млн руб.

     Восстановление НДС означает, что «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации.   Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7%, или для операций, освобождаемых от НДС.

     Восстановление сумм НДС производится:

•  в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7% (подп.2 п.3 ст.170 НК РФ);
•  в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ (п.8 ст.145 НК РФ).

     Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретенным основным средствам (ОС), производится пропорционально остаточной стоимости такого основного средства.