Кто и как может перейти на ПСН в 2026 году

   С 2026 года для ИП изменился порядок перехода на применение ПСН и введены новые формы заявлений на получение патента и перерасчет его стоимости. Условия применения ПСН значительно ужесточены, а в отношении некоторых видов деятельности введен запрет на применение ПСН.

   Рассказываем, кто может перейти на применение ПСН в 2026 году и что для этого требуется сделать.

   Кто может применять ПСН в 2026 году

  С начала 2026 года количество ИП, имеющих возможность перейти на применение патентной системы налогообложения (ПСН), по сравнению с прошедшим годом заметно сократилось. Это связано как со снижением лимита по доходам, позволяющего применять ПСН, так и с сокращением видов деятельности, которые можно осуществлять в рамках ПСН.

  Напомним, ранее предельная величина дохода, при котором ИП могли применять ПСН, составляла 60 млн рублей. Но Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2026 года, сократил данный лимит по доходам с 60 млн до 20 млн рублей. Причем новый лимит в 20 млн рублей распространили и на доходы, полученные в рамках применения ПСН в 2025 году.

  Соответственно, в 2026 году подать заявление на приобретение патента могут только те ИП, доходы которых за прошедший год от деятельности, облагаемой в рамках ПСН, не превысили 20 млн рублей (абз.2 подп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ). Если ИП на ПСН получил за 2025 год доход, превысивший 20 млн рублей, то в 2026 году он не сможет получить патент на новый срок. Соответствующая возможность у него появится только с 2027 года. При этом в 2027 году лимит по доходам для целей применения ПСН будет снижен уже до 15 млн рублей (абз.3 подп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ).

  Также в 2026 году не смогут применять ПСН предприниматели, которые осуществляют или планируют осуществлять услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. Все эти услуги с 1 января 2026 года были исключены из перечня видов деятельности, в отношении которых ИП вправе применять ПСН (Федеральный закон от 29.09.2025 №359-ФЗ).

  Кроме того, ИП, планирующие в 2026 году применять ПСН, должны соблюдать и другие запреты, установленные для данного режима налогообложения. К таким запретам и ограничениям, в частности, относятся (пп.5 и 6 ст.346.43 НК РФ):

•  количество наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой в рамках ПСН, превышающее 15 человек;
•  осуществление деятельности по производству подакцизных товаров или по добыче и реализации полезных ископаемых;
•  оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров при наличии у ИП более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
•  осуществление розничной торговли или оказание услуг общественного питания через объекты площадью более 150 кв. метров;
•  производство или торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов;
•  осуществление оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
•  майнинг цифровой валюты или совершение сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты;
•  осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
•  совершение сделок с ценными бумагами или оказание кредитных и иных финансовых услуг, за исключением услуг банковских платежных агентов в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, или муниципальных либо городских округов.

  Если ИП соблюдает все вышеперечисленные ограничения и запреты, то он вправе перейти на применение ПСН в течение 2026 года. 

   Как подать заявление на получение патента в 2026 году

  Переход на применение ПСН осуществляется в заявительном порядке. Для этого ИП должен направить в налоговую инспекцию письменное заявление на получение патента по форме, утв. приказом ФНС от 09.12.2020 №КЧ-7-3/891@. Отметим, что со 2 марта 2026 года в силу вступит новая форма заявления, утв. приказом ФНС от 18.12.2025 №ЕД-7-3/1226@. Прежнюю форму заявления налоговики рассматривать не будут по причине ее упразднения.

  В заявлении ИП должен указать виды предпринимательской деятельности, в отношении которых планируется применять ПСН, количество работников, занятых в этих видах деятельности, сведения о месте осуществления деятельности и количестве объектов (транспортных средств), при помощи которых данная деятельность будет осуществляться. Также в заявлении необходимо указать срок, на который приобретается патент. Данный срок ИП выбирает самостоятельно - от одного месяца до одного года в пределах  календарного года (п.5 ст.346.45 НК РФ).

  Представить заявление на получение патента ИП могут одним из следующих способов (абз.1 п.2 ст.346.45 НК РФ):

•  на бумажном носителе - в налоговую инспекцию (лично или через представителя) или в виде почтового отправления с описью вложения;
•  в электронной форме - через личный кабинет налогоплательщика-ИП на сайте ФНС или по ТКС.

  При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления, а при передаче по ТКС – дата его отправки.

 Заявление в общем случае представляется по месту жительства ИП. Но если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на налоговом учете по месту жительства, то заявление он может направить в любой территориальный налоговый орган соответствующего субъекта РФ по своему выбору.

     Предприниматель может перейти на ПСН в любое время в течение года. При этом заявление на получение патента ИП должен подать не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (абз.1 п.2 ст.346.45 НК РФ). 

  Получив от ИП заявление, ИФНС в течение 5 рабочих дней должна выдать патент либо отказать в его выдаче. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (например, через личный кабинет налогоплательщика-ИП). Перечень оснований для отказа в выдаче патента установлен в соответствии с п.4 ст.346.45 НК РФ. В частности, в патенте могут отказать, если ИП не заполнит обязательные поля в заявлении на получение патента или укажет в нем неправильный срок действия патента.

   Заявление о перерасчете стоимости патента в 2026 году

  С 2026 года у ИП появилась возможность направить в ИФНС заявление на перерасчет стоимости ранее выданного патента при уменьшении количества используемых в предпринимательской деятельности объектов – физических показателей (например, объектов недвижимости или транспортных средств), указанных в патенте (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ).

  Ранее ИП также могли заявлять на перерасчет стоимости патента при изменении физических показателей, но подавать такое заявление они должны были за 10 дней до фактического сокращения количества физических показателей, иначе в перерасчете патентов отказывали (письмо Минфина от 05.04.22 №03-11-11/28178).

  Сейчас подать заявление на перерасчет патента ИП могут в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается в сторону уменьшения, исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патент (абз.4 п.2 ст.346.45 НК РФ).

  Для перерасчета стоимости и выдачи нового патента с актуальным количеством физических показателей ИП должны направить в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС от 18.12.2025 №ЕД-7-3/1226@. 

 На титульном листе новой формы заявления специально предусмотрено поле «2». В этом поле необходимо указать на необходимость выдачи нового патента взамен ранее выданного в связи с уменьшением количества используемых в предпринимательской деятельности объектов. Также в этом поле следует указать дату изменения количества объектов, используемых в предпринимательской деятельности. При этом поле «1» титульного листа заявления при перерасчете стоимости ранее выданного патента не заполняют.

  Получив от ИП такое заявление, ИФНС в течение 5 рабочих дней пересчитает стоимость ранее выданного патента и выдаст новый патент, рассчитанный уже с учетом актуального количества физических показателей (п.3 ст.346.45 НК РФ).