Какие ограничения учитывать для работы на УСН с 2025 года?

Напомним, что для организаций и предпринимателей с 2025 года пересмотрены ограничения для работы на УСН.

Какие основные ограничения для перехода с ОСН на УСН с 01.01.2025?

Для того чтобы организации перейти с 01.01.2025 на УСН, по новым правилам ее доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн руб. (раннее сумма была 112,5 млн руб.). В 2024 году указанная величина индексироваться не будет. Упомянутое условие должны соблюдать только организации, на предпринимателей оно не распространяется (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Упрощенцы, которые в 2024 году утратили право на УСН в связи с превышением лимита доходов (265,8 млн руб.), вправе вновь перейти на упрощенку с 01.01.2025. При этом у организаций сумма доходов за 9 месяцев 2024 года не должна превышать 337,5 млн руб. (сумма в 2024 году не индексируется) (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Какие ограничения для применения УСН с 2025 года?

С 2025 года для применяющих УСН организаций и ИП повышен лимит доходов (с 200 млн руб. до 450 млн руб.) и лимит остаточной стоимости ОС (с 150 млн руб. до 200 млн руб.) (пп. "б" п. 73, пп. "а" п. 74 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Индексировать лимиты в 2025 году необходимо на коэффициент-дефлятор, равный 1.

Кроме того, средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 130 человек.

Какие налоговые ставки применяются для УСН?

Повышенные налоговые ставки по УСН 8 % (объект "доходы") и 20 % (объект "доходы минус расходы") с 2025 года отменяются. Уплачивать налог необходимо по ставке 6 % ("доходы") или 15 % ("доходы минус расходы") или по льготной ставке, предусмотренной региональным законом (пп. "б", "г" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания, субъекты РФ вправе предусмотреть нулевую ставку налога. Применяется нулевая ставка налога непрерывно в течение 2 лет (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Применение онлайн-кассы упрощенцами с НДС

С 01.01.2025 упрощенцы, которые выбрали льготную ставку НДС 5 % или 7 %, должны указывать ее в кассовых чеках. Соответствующие поправки будут внесены в приказ ФНС России.

В то же время если разработчики к 01.01.2025 не выпустят обновленное программное обеспечение для ККТ, поддерживающее льготные ставки по НДС, то пользователи вправе временно продолжить формировать кассовые чеки с использованием реквизитов "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105) и "сумма расчетов без НДС" (тег 1183) до выхода обновления. Сумма расчета при этом должна включать НДС по ставке 5 % или 7 %. После выхода обновления для ПО пользователи должны формировать кассовые чеки с указанием льготных ставок НДС.